本报记者 大秋
今年是新修订的《个人所得税法》实施的第一年，个税缴纳的新变化关系到家家户户的“钱袋子”。上周末，有关个人所得税综合所得汇算清缴的相关政策接连发布公告、征求意见，这些新政会对我们的个税计算和缴纳方式产生哪些新的影响?临近年底，年终奖又该选择何种方式计税?
我是否要汇算清缴
国家税务总局解释,汇算清缴就是平时已预缴税款的基础上查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补，这也是国际通行做法。
征求意见稿明确了3种无需办理年度汇算清缴的情形：
纳税人需补税但综合所得年收入不超过12万元、年度汇算补税金额不超过400元、纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税。若符合上述情形之一，就不要办理年度汇算。
征求意见稿还明确了2种需要办理汇算清缴的情形：
一是2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的;二是2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的。纳税人若符合上述情形之一，则要办理年度汇算。
纳税人如果还搞不明白的，可咨询单位，也可在电子税务局网站或个人所得税App上进行查询。
如何知道补税还是退税
年度汇算分为退税、补税两类。老百姓最关心的是，要退税还是补税呢?
“只要纳税人因为平时扣除不足或未申请扣除等原因导致多预缴了税款，无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可申请退税。”苏州吴城税务师事务所所长杨忠告诉记者，有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税。比如，2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的;2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的;因年中就业、退职或部分月份无收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的;无任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的;预缴税款时，未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等;有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。
杨忠也提醒，有一些常见情形，将导致年度汇算的结果需要或可能需要补税。比如说，在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000元/月);除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等等。
如何办理年度汇算
办理年度汇算有三种方式：自己办、单位办、请人办。
自己办，即纳税人自行办理。独立完成年度汇算存有特殊困难的，可提出申请，税务机关可提供个性化年度汇算服务。
单位办，即请任职受雇单位办理。纳税人可通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得(如保险营销员或证券经纪人)的扣缴义务人代为办理，且纳税人向这些扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当办理。需注意的是，通过扣缴义务人办理年度汇算的，应将除本单位以外的2019年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义务人，并对其真实性、准确性、完整性负责。
请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办。受托人需与纳税人签订委托授权书并妥善留存，明确双方的权利、责任和义务。
“最好单位直接帮我办掉!”在园区一家外企上班的白领张晓春的想法代表了不少纳税人的心声。单位的财务人员可不这么想。“这大大增加了成本，”在市区一家单位做财务的小王说，“每个扣缴义务人情况不同，职工的实际情况我们也并不掌握，特别是有没有劳务报酬、稿酬等也并不清楚，应当允许扣缴义务人做出选择，可以接受，也可以拒绝。”
年终奖怎么计税
临近春节,年终奖如何扣税。
根据财政部、国家税务总局的通知，纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金，可不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税;也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
哪些年终奖可算作是“全年一次性奖金”?根据规定，行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金;年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资;实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资这三类可算作“全年一次性奖金”。因此，半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等都不属于“全年一次性奖金”范畴，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。并且在一个纳税年度内，对每一个纳税人，单独计算全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次。
那么，关于年终奖纳税人该如何选择计税?“根据我们测算，当抵扣额低于工资薪金所得，年终奖又较高时，将全年一次性奖金单独计算纳税则可以少交税。而当抵扣额高于工资薪金所得，年终奖又较低时，将全年一次性奖金并入当年综合所得计算纳税则可以少交税。”杨忠建议。
